Возмещение НДС: условия и порядок возврата налога из бюджета
Возмещение НДС - довольно сложная процедура, которая требует от компании правильной и своевременной подачи декларации на уплату налога. Кроме того, для успешного прохождения процедуры важна корректность заполнения документов, наличие счетов-фактур и соблюдение множества других тонкостей. Для того чтобы избежать отказа в возмещении НДС, необходимо обратиться к профессиональным специалистам, которые окажут помощь в решении практических задач.
Профессиональное сопровождение процедуры возмещения НДС может помочь снизить риски и решить целый спектр задач, включая подготовку налоговой декларации, обжалование отказа в возмещении НДС, а также нахождение способов получения банковской гарантии по возмещению НДС.
Одним из обязательных условий для возмещения НДС является наличие счетов-фактур с указанной стоимостью налога. Консультация специалиста при подаче декларации об уплате НДС дает возможность разобраться во всех тонкостях начисления и возмещения налога, формах отчетности, а также особенностях заполнения документов.
Юридическое сопровождение налоговых споров может быть необходимо в ситуациях, когда возникли необоснованные требования погасить штрафы или получен отказ в возмещении НДС. Также важно довериться опытным специалистам, принимающим решения в соответствии с действующим законодательством РФ, чтобы исключить риски финансовых потерь и юридической ответственности.
Следует отметить, что каждая компания, занимающаяся покупкой и продажей товаров, работ или услуг, сталкивается с необходимостью подачи декларации на уплату НДС. Однако, в тоже время существует возможность воспользоваться правом на возмещение этого налога. Несоблюдение нюансов и общий неправильный подход может привести к отказу в возмещении НДС, поэтому важно обратиться к специалистам для получения помощи.
НДС – это налог на добавленную стоимость, который уплачивают предприниматели и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации. Тем не менее, существует возможность получить возмещение НДС из бюджета, сохраняя затраты на оплату налога. Возмещение НДС устанавливается на основании Налогового кодекса РФ (НК РФ), а именно статьи 176 («Порядок возмещения налога») и статьи 164 («Налоговые ставки»).
Для получения возмещения НДС, предприниматель или организация должны соблюдать следующие условия:
- Быть плательщиками налога на добавленную стоимость. Применение ЕСХН, УСН и других налоговых режимов недопустимы.
- Товар, работа или услуга, по которым предполагается вычет налога, должны быть приобретены для предпринимательской деятельности. Это исключает возможность получения вычета, если квартира приобретена за счет компании для проживания.
- Необходимо иметь счета-фактуры с указанной суммой налога.
- Товары, работы или услуги, для которых предполагается возмещение НДС, должны быть оприходованы.
- В счете-фактуре должны быть оригинальные подписи руководителя и главного бухгалтера.
- Сделка (поставка товара) должна быть реальной.
- Продавец должен быть реальным, зарегистрированным в ЕГРН и регулярно предоставляющим налоговую отчетность.
Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС, возмещение производится в двух случаях:
- Когда объемы приобретенных товаров, работ и услуг превышают объемы реализованных товаров, работ и услуг.
- Когда при реализации товаров, работ, услуг применяется ставка НДС 10%, при этом приобретались товары, работы и услуги с применением ставки НДС 18%.
Перечень операций, которые облагаются налогом по ставке 0%, определен статьей 164 НК РФ. Например, это могут быть услуги по международной перевозке товаров или транспортировке природного газа за пределы РФ. В этом случае также возможно возмещение НДС.
Важно! Налоговые органы не рассчитывают сумму возврата НДС самостоятельно. Для получения возмещения НДС, хозяйствующие субъекты должны подать заявление и доказать обоснованность своих требований. В связи с вступлением в силу приказа ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@ и отменой приказа ФНС России от 3 марта 2015 года № ММВ-7-8/90@, с 31 марта 2017 года обновлены формы заявлений о возврате и о зачете суммы излишне уплаченного налога.
В данном случае мы рассмотрим возможные способы, которые могут использоваться для возврата или зачета НДС.
Как известно, возврат НДС возможен, если у налогоплательщика нет задолженности перед бюджетом. В этом случае для получения денежных средств необходимо обратиться в налоговый орган и предоставить пакет документов, подтверждающих право на возврат. Одновременно с решением о возврате, налоговые органы решают и вопрос о способе возмещения суммы налога.
Если же налогоплательщик имеет задолженность по федеральным налогам, то возможны два варианта. Первый - зачет. В этом случае налоговая инспекция может засчитать сумму подлежащего возмещению НДС в счет недоимки или штрафов, если таковые имеются. Второй вариант - перечисление суммы налога на расчетный счет налогоплательщика или направление ее в счет будущих налоговых платежей, при условии отсутствия задолженности по федеральным налогам.
Важно отметить, что зачет суммы недоимки производится ИФНС автоматически, без дополнительного заявления налогоплательщика. Однако, если налогоплательщик хочет погасить пени, штрафы, задолженности по другим федеральным налогам или перенести сумму налога в счет будущих платежей по НДС, то необходимо подать заявление на зачет.
Таким образом, выбор способа возмещения НДС остается за налоговыми органами, которые принимают решение одновременно с решением о возмещении суммы налога.
Однако, что делать если сумма НДС, подлежащая возмещению, составляет несколько тысяч рублей или даже миллионов? Чтобы получить возмещение НДС из бюджета, налогоплательщику необходимо пройти несколько этапов, которые описаны в статье 176 НК РФ.Этап 1. Подготовка документов
На этом этапе налогоплательщик заполняет налоговую декларацию на установленной форме. Также важно проверить соответствие всех документов требованиям налоговых органов, в том числе присутствие счет-фактур, кассовых и товарных чеков. После этого пакет документов подается в налоговый орган.
Этап 2. Проверка
После предоставления декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению. Обычно проводится камеральная проверка (без выезда в проверяемую
Заявительный порядок возмещения налога является особым порядком возмещения НДС, который описывается пунктами 7, 8 и 11 статьи 176.1 НК. Данный порядок представлен в виде зачета или возврата НДС, заявленного в налоговой декларации до завершения камеральной проверки.
Вместе с тем, не все организации имеют право на возмещение НДС с применением данного порядка. Только крупные налогоплательщики, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три года, предшествующих году подачи декларации, составляет не менее 7 000 000 000 рублей, имеют такое право. При этом, налогоплательщик вправе претендовать на заявительный порядок возмещения НДС только в том случае, если со дня создания организации до дня подачи декларации прошло не менее 3 лет.
Кроме того, право на возмещение НДС с помощью заявительного порядка имеют налогоплательщики, которые вместе с налоговой декларацией предоставили действующую банковскую гарантию, а также налогоплательщики – резиденты территорий опережающего социально-экономического развития, которые вместе с налоговой декларацией на возмещение НДС выдали договор поручительства управляющей компании.
Кроме того, право на возмещение НДС с помощью заявительного порядка имеют налогоплательщики – резиденты свободного порта Владивосток, если они предоставили договор поручительства от управляющей компании, определенной Федеральным законом «О свободном порте Владивосток», а также налогоплательщики, чья обязанность по уплате налога обеспечивается поручительством в соответствии со статьей 74 НК РФ.
Для возмещения расходов по НДС с помощью заявительного порядка налогоплательщик должен вместе с налоговой декларацией или в течение 5 дней после ее подачи направить в налоговый орган заявление вместе с банковской гарантией или договором поручительства. В заявлении необходимо обязательно указать банковские реквизиты для возмещения, а также обязательство вернуть излишне полученную сумму.
Часто возникает проблема отказа в возмещении НДС, и причин этому может быть несколько. Рассмотрим их более подробно.
Первая группа причин связана с ошибками, допущенными при заполнении документов. Некоторые из них могут быть совершены при заполнении заявления или других документов, например, указание неправильного адреса компании, по которому она осуществляет свою деятельность. Другие ошибки могут быть связаны с кодировками и реквизитами, несоответствием количества и цены товара в счет-фактурах с данными, указанными в договоре на поставку, а также с внесением изменений и исправлений в документы после отгрузки товара. Кроме того, важной информации, такой как код валюты, может также не хватать. Факсимильные подписи на документах или использование иностранного языка в части текста могут стать еще одной причиной отказа в возмещении НДС.
Отсутствие необходимой документации, которая подтверждает факт совершения купли-продажи, также может стать основанием для отказа в возмещении НДС. Кроме того, нарушение федерального законодательства является еще одной из возможных причин такого отказа.
Среди иных причин, которые также могут быть причиной отказа в возмещении НДС, можно назвать следующие: отсутствие подтверждения сделки от контрагента налогоплательщика, перевод налогоплательщика в другую налоговую инспекцию в связи с изменением юридического адреса, наличие признаков фиктивности сделки, переквалификация сделки в заемное обязательство, отсутствие объекта налогообложения в декларации, определение момента возмещения НДС по полученным с опозданием счетам-фактурам и возмещение НДС по ненормативным рекламным расходам.
Если налогоплательщик не согласен с решением об отказе в возмещении НДС, он имеет право обжаловать его в суде в течение 90 дней с момента вынесения решения. Для минимизации рисков при подаче декларации на возмещение НДС необходимо тщательно проверять не только правильность ее составления и наличие всех необходимых документов, но и добросовестность контрагентов, чтобы налоговые органы не смогли признать сделку фиктивной.
Если вы столкнулись с процедурой возмещения НДС и не знаете, как решить эту проблему, то лучше всего обратиться к специалистам. Так считает Роман Шишкин, к.ю.н., руководитель налоговой практики КСК групп, который заявляет, что для успешного результата в этом деле требуется профессиональная помощь. Однако, при выборе консультанта следует быть осторожным и не обращаться к сомнительным специалистам, которые могут предложить полулегальные или нелегальные способы возмещения налога. В этом случае последствия могут быть катастрофичными - от доначисления НДС до возбуждения уголовного дела за мошенничество, что обойдется намного дороже, чем потенциальная экономия на налогах. КСК групп может оказать помощь своим клиентам на всех этапах процедуры по возмещению НДС: от подачи налоговой декларации до сопровождения налоговой проверки и подачи апелляционной жалобы, если решение окажется отрицательным. Специалисты компании гарантируют, что большинство поданных заявлений на возмещение НДС рассматриваются положительно, благодаря их высокому профессионализму. Кроме того, КСК групп имеет бесценный опыт работы с необоснованными отказами в возмещении НДС и может подключить к делу несколько юристов разной специализации для достижения положительного результата. Органы налоговой службы не всегда стремятся удовлетворить заявления о возврате НДС, но КСК групп знает, как эффективно решать эту проблему благодаря своему богатому опыту в данной сфере. Важно отметить, что первичная консультация у КСК групп является бесплатной. КСК групп - это одна из крупнейших российских аудиторско-консалтинговых компаний, занимающая третье место в России в сфере налогового консалтинга по результатам рейтинга "Эксперт РА" за 2015 год.Фото: freepik.com